CAUSALES PARA QUE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS SE DEN POR NO PRESENTADAS

CONSEJO DE ESTADO SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SECCIÓN CUARTA

Fecha: Bogotá, D. C., seis (6) de mayo de dos mil veintiuno (2021)

Radicación número: 25000 23 37 000 2014 00567 01 (23713)

Actor: CEMENTOS TEQUENDAMA S.A.

Demandado: DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES – DIAN

Consejera ponente: MYRIAM STELLA GUTIÉRREZ ARGÜELLO

 

En el presente caso la Sala decide el recurso de apelación interpuesto por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en adelante DIAN) contra la Sentencia del 25 de octubre de 2017, proferida por el Tribunal Administrativo de Cundinamarca considerando que la DIAN, mediante Auto Declarativo Nro. 126-312382013000001 del 12 de noviembre de 2013, había dado por no presentada la declaración de corrección del Impuesto sobre la renta por el año gravable 2009, con la cual se disminuía el valor del saldo a favor inicialmente imputado al año gravable 2009.

En ejercicio del medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho, contemplado en el artículo 138 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (Ley 1437 de 2011), Cementos Tequendama S.A. solicitó la nulidad de dichos actos administrativos.

En los términos del recurso de apelación la Sala procedió a decidir si debe confirmarse la actuación administrativa.

Una vez la Sala revisó los antecedentes del caso en discusión, señalo cuales son los casos para tener como no presentada una declaración por lo que manifestó:

“Esta Sección ha señalado que, las causales para tener por no presentada una declaración tributaria (artículo 580 del Estatuto Tributario) no operan ipso jure (Consejo de Estado. Sala de lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. Proceso: 63001-23-33-000-2017-00063-01 (23436). Sentencia del 13 de agosto de 2020. CP: Stella Jeannette Carvajal Basto)., de pleno derecho. Por el contrario, la administración tributaria debe proferir un acto administrativo que declare su configuración para garantizar el derecho de defensa del contribuyente:

Específicamente ha precisado la sala que «para que las declaraciones tributarias, incluidas las electrónicas, se tengan como no presentadas por cualquiera de las causales legales, es necesario que la Administración expida un acto administrativo que así lo declare, para garantizar al contribuyente su derecho de defensa; por tanto, la ocurrencia de cualquiera de las causales para considerar como no presentada una declaración no opera ipso jure o de pleno derecho»

De manera que mientras esto no suceda, la declaración no pierde su validez.

Así las cosas, la Sala concluyó que, dicha declaración de corrección tenía validez y estaba amparada por la presunción de veracidad hasta ese momento.

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